国家税务总局公告2011年第46号

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：

一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题

（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12

后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

特此公告

国家税务总局

2011年7月29日

附件一

（工资、薪金所得适用）

级数 全月应纳税所得额 税率

（%）

速算

扣除数

含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至

4500元的部分

超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至

9000元的部分

超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至

35000元的部分

超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至

55000元的部分

超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至

80000元的部分

超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505

注：

1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

附件二:

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率

（%）

速算

扣除数

含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至

30000元的部分

超过14250元至

27750元的部分

10 750 3 超过30000元至

60000元的部分

超过27750元至

51750元的部分

20 3750 4 超过60000元至

100000元的部分

超过51750元至

79750元的部分

30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750

注：

1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。